提前备足吸收损失“粮草” 银行拨备计提新规有望实施

面临未来潜在的经济金融风险以及不良贷款可能大幅反弹的现实，“未雨绸缪” 成为监管部门和金融机构的风控关键词。 银保监会新闻发言人日前答记者问时表示，现行财务会计和统计制度存在时滞影 响，按照权责发生制会计原理，银行的实际风险尚未全面反映；在当前特殊形势下， 各银行要根据客户真实风险水平，按照预期信用损失法评估潜在风险，并据此计提拨 备。 这一思路也已经在地方监管层面开始落实。记者７月１３日获悉，北京银保监局 日前印发《关于全力做好当前信用风险管控工作的通知》，要求辖内机构对资本补充 、拨备计提等事项早作安排，提前备足吸收损失的“粮草”和“弹药”。在合理预测 贷款损失的基础上尽早、足额计提拨备，避免出现拨备覆盖率急剧下降或被动突击计 提拨备等情况。 什么是预期信用损失法？如果预期信用损失法进一步实施，要求银行前瞻性地补 充吸收损失的“弹药”，又会产生何种影响？ “预期信用损失法”是ＩＦＲＳ９新会计准则下的金融资产减值法，即用“预期 信用损失模型”替代“已发生损失模式”。 “银行每放出一笔贷款或金融投资，不管前期的信用评估如何，都存在损失的可 能性。”某区域银行风险管理部门人士表示，金融资产减值法变更为预期信用损失法 ，也就是从以前的事后计提，改变为事前计提。按照预期损失法计提，建立三阶段预 期信用损失模型，对于进入后两个阶段的贷款，拨备计提幅度明显加大。 当前，运用预期信用损失法前瞻性地计提拨备，意味着有的银行需要计提更多拨 备。因为，一方面，一些银行此前遵循的权责发生制会计原理，对于实际风险的全面 反映存在时滞；另一方面，风险从实体经济传导至金融系统也存在时滞。 前述风险管理部门人士认为，预期信用损失法的实施不仅意味着未来银行成本的 提高，对资产配置等方面均有影响。他具体分析称，在信贷资产配置上，出于对风险 定价的调整，未来对公业务选择客户反而会更谨慎。对担保承诺类、中介服务类、代 理投融资类等一些表外信贷资产也会加大计提，例如承兑汇票、信用证、承诺贷款、 承销债券等。银行可能会更审慎评估筛选客户，或增加对客户的手续费率，降低因增 加单位拨备计提减少的收益。 在光大证券首席银行业分析师王一峰看来，预期信用损失法需要各银行自行建立 相应的模型，这也意味着会有一定的“个性”。 “运用预期信用损失法计提拨备，整个银行业都会受到相应影响，预计会在未来 的三个季度中逐步显现。”王一峰表示，营业收入和盈利增速差可能会扩大。在拨备 计提、不良确认、风险处置、盈利增速等指标方面，会有相应体现。 对于按照预期信用损失法计提拨备，国家金融与发展实验室副主任曾刚认为，总 体而言，不能低估其影响，必须要做好短期内压力显著上升的准备；但从中长期看， 取决于实体经济运行情况。实体经济如果能尽快恢复到正常状态，或者出现较强的Ｖ 型反弹，信用风险上升的压力将逐步减弱。 “实体经济在二季度已经出现强烈反转，意味着在未来一段时间，经过第一波的 信用风险压力后，随着实体经济的反弹，银行信用风险继续上升的压力会减弱，因此 也不用过于担心。”曾刚表示。 如果银行发现拨备计提不足，能否备足吸收损失的“粮草”和“弹药”，取决于 银行的盈利能力。曾刚表示，如果银行盈利能力强，可以适度减少分红、加大拨备计 提力度；但如果银行盈利能力较弱，那么可以考虑通过资本补充、加快推动处置不良 等方式来进行。 [32] \t